книга Dip-Shop.RU
поиск
карта
почта
Главная Заказ работы Готовые работы Как оплатить и получить Публикации в журналах Контакты Поиск
"Аудит основных средств и нематериальных активов на примере предприятия ООО "Весна" ( Курсовая работа, 38 стр. )
"Аудит основных средств и нематериальных активов на примере предприятия ООО "Весна" ( Курсовая работа, 42 стр. )
"Аудит покупателей и заказчиковЗАО "Интерпродукт-96" ( Курсовая работа, 34 стр. )
"Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками" ООО "СОФТ-КС" ( Дипломная работа, 87 стр. )
"Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала". ОАО "Новосибирская птицефабрика" 21 ( Дипломная работа, 79 стр. )
"Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала". ОАО "Новосибирская птицефабрика" 21 2010-79 ( Дипломная работа, 79 стр. )
"АУДИТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ" ( Курсовая работа, 42 стр. )
"Аудит формирования финансовых результатов и использования прибыли" ( Курсовая работа, 50 стр. )
"Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта" (по материалам ООО "Транссервис ЛТД") ( Дипломная работа, 69 стр. )
"План и программа аудиторской проверки по ООО "Альянс-М" ( Курсовая работа, 31 стр. )
"Регулирование аудиторской деятельности в РФ". ( Контрольная работа, 12 стр. )
. Аудит налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость к241111 ( Курсовая работа, 37 стр. )
. Аудит материальных затрат в Емельяновском СХ ец5242 ( Дипломная работа, 75 стр. )
. Аудит операций с денежными средствами в ООО «Тайр-Бутово» ( Курсовая работа, 39 стр. )
. Аудит расчетов по оплате труда. щ-8-4е ( Контрольная работа, 12 стр. )
. В ходе аудиторской проверки было установлено, что в бухгалтерском балансе числятся остатки на счетах 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов". 5242 ( Контрольная работа, 10 стр. )
. Делопроизводство по организации и проведению аудита. 568776 ( Курсовая работа, 34 стр. )
. Значение аудита и анализа материальных расходов в современных условиях35788шш-00 ( Контрольная работа, 1 стр. )
. Методика аудиторской проверки затрат ДОУ 643 ( Курсовая работа, 55 стр. )
. Правовые аспекты аудита кредитных операций коммерческого банка 3442422 ( Курсовая работа, 33 стр. )
. Содержание и порядок использования международных стандартов аудиторской деятельности ( Курсовая работа, 37 стр. )
. Составить программу аудита расчетов с подотчетными лицами. 78543 ( Курсовая работа, 35 стр. )
. Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке 635гра ( Курсовая работа, 32 стр. )
.Анализ взаимосвязи и различий международных и российских стандартов аудита н5632 ( Контрольная работа, 12 стр. )
.Аудит предприятия ( Контрольная работа, 16 стр. )

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами 5

1.1. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов 5

1.2. Аудит операций банка с собственными векселями 8

1.3. Аудит выпуска банком собственных облигаций 10

2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учете активных операций с ценными бумагами 13

3. Проверка правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 28

Для проведения аудиторской проверки операций кредитования банком были представлены следующие документы:

- кредитная политика банка;

- положение о кредитном управлении;

- кредитное досье;

- генеральные соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских кре-дитов;

- распоряжения об открытии ссудных счетов;

- выписки ссудных счетов;

- выписки по счетам 47426, 47427;

- выписки по внебалансовым счетам 91301, 91302, 91303, 91307, 91309;

- регистры аналитического и синтетического учета кредитной организации.

В ходе проверки правильности оформления документов по обеспечению обязательств по кредитным договорам аудиторами изучены договора залога, гарантий, поручительств.

При этом установлено:

1. Договор залога, представленный ООО "Луч" (предмет залога - имуще-ство (здания предприятия) зарегистрирован в БТИ);

2. Гарантия КБ "Восход", предоставленная ООО "Вега", соответствовала сумме и сроку погашения кредита по договору.

При проверке правильности отражения в учете операций по выдаче и по-гашению кредитов аудиторами установлено:

3. Суммы кредита, предоставленные юридическим лицам, зачислялись на их расчетные счета или корреспондентские счета для перевода поставщикам;

4. Физическим лицам кредиты предоставлялись в наличной и безналич-ной форме;

5. Предметы залога (ценные бумаги, имущество) учитывались на лицевом счете внебалансового счета 91307;

6. При наступлении срока погашения кредита, предоставленного ООО "Луч" - 27.10.02 г., средства на его расчетном счете отсутствовали. Ссуда была вынесена на счет просроченных ссуд 28.10.02 г.

7. При погашении просроченной ссуды ООО "Луч" 30.10.02 г. списание залоговой суммы со счета 91307 произведено 01.11.02 г.

При проверке правильности создания корректировки и использования ре-зервов на возможные потери по ссудам установлено:

8. Классификация ссуд по критерию обеспеченности произведена в соот-ветствии с установленными требованиями;

9. По векселям, учтенным банком, резервы не создаются;

10. Для погашения просроченных процентов по ООО "Луч" в сумме 60 тыс. руб. и списания их с баланса использованы средства резервов на возмож-ные потери по ссудам.

Необходимо:

1. Указать достаточность предоставленных документов.

Для проведения аудиторской проверки операций кредитования банком было предоставлено недостаточно документов. Для проверки законности, обос-нованности, правильности оформления операций по кредитованию и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор должен запросить также следующие документы:

- приказ об учетной политике банка;

- баланс банка на отчетную дату;

- месячные оборотно-сальдовые ведомости за проверяемый период;

- протоколы заседания кредитного комитета;

- заключения специалистов банка об обеспеченности кредитов;

- отдельные положения о кредитовании юридических лиц в порядке ра-зовых ссуд, "овердрафта", открытых кредитных линий;

- положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность;

- положение о залоге, применяемом в банке, и о порядке его оформления;

- положение о порядке оценки финансового состояния заемщика, в том числе банка;

- положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражения их по счетам бухгалтерского учета;

- порядок оформления документов, необходимых для списания безна-дежной и не реальной для взыскания ссудной задолженности с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам;

- положение о порядке формирования и использования РВПС.

2. Выявить ошибки в оформлении и учете активных ссудных операций.

Выявлены следующие ошибки:

- кредиты могут перечисляться только на расчетные счета заемщиков, следовательно выдача кредитов юридическим лицам на корреспондентские счета и физическим лицам - наличными, является неправомерными действиями банка;

- ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, должны учи-тываться за балансом по каждому кредитному договору в отдельности на вне-балансовом счете 91303 "Ценные бумаги принятые в залог по выданным креди-там". Другое имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме цен-ных бумаг, отражается на счете 91307 "Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредита, кроме ценных бумаг";

- при погашении просроченной задолженности ООО "Луч" списание за-логовой суммы со счета 91307 должно было быть произведено в этот же день;

- по учтенным банком векселям должны создаваться резервы.

3. Указать нормативные документы, требования которых не соблю-даются банком при оформлении и учете ссудных операций.

1. Положение ЦБ РФ "О порядке предоставления (размещения) кредит-ными организациями денежных средств и их возврата 9погашения)" от 31.08.98 54-П;

2. Положение ЦБ РФ "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банка, и отраже-ния указанных операций по счетам бухгалтерского учета";

3. Положение ЦБ РФ "О правилах ведения бухгалтерского учета в кре-дитных организациях, расположенных на территории РФ" от 05.12.2002 № 205-П (в ред. 24.03.2004).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 32

В настоящей контрольной работе речь пойдет об аудиторских проверках работы коммерческого банка с ценными бумагами.

Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требу-ют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности, как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудито-ров особую ответственность за квалифицированность обследований, объектив-ность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основани-ем для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.

Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем ры-ночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг осуществля-ется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами эконо-мики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направле-ния их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представля-ет собой документ, который отражает связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бума-ги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значи-тельный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акцио-нерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (до-ход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.

В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать до-ходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, стра-хового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффек-тивным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их устав-ный капитал формируется путем выпуска собственных акций.

Целью работы является изучение проведения аудита операций коммерче-ских банков с ценными бумагами.

Задачами работы являются: раскрыть методику проведения аудита пас-сивных и активных операций банка с ценными бумагами, а также порядок ау-диторской проверки правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам.

1. Аудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливец-кой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 413 с.

2. Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие. / Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 492 с.

3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статисти-ка, 2004. - 200 с.

4. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2000. - 278 с.

5. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.2003 № 29-ФЗ).

6. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2002 № 185-ФЗ).

7. Инструкция Банка России "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" от 19.01.2004 № 109-И.

8. Инструкция Банка России "О правилах выпуска и регистрации ценных бу-маг кредитными организациями на территории РФ" от 22.07.2002 № 102-И (в ред. от 03.06.2003 № 1288-У).

9. Положение ЦБ РФ "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 05.12.2002 № 205-П (в ред. 24.03.2004).

10. Положением ЦБ РФ "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" от 09.07.2003 № 232-П.

Примечаний нет.

2000-2017 © Copyright «Dip-Shop.ru»


Rambler's Top100